Negli ultimi quattro anni, l’Irpef è stata oggetto di ben tre episodi di riforma. Prima della Finanziaria 2007, sono intervenuti sulla sua struttura i due moduli della "riforma Tremonti", uno entrato in vigore nel 2003, l’altro nel 2005. Al primo modulo erano associati non solo migliori effetti distributivi, ma anche un gettito fiscale più ampio (6-7 miliardi). Del secondo, la coalizione di centrosinistra aveva dato un giudizio negativo, tanto che alcuni politici avevano proposto di abolirlo. È quindi interessante verificare in quale misura la riforma di quest’anno riesca a controbilanciarne l’impatto, decisamente regressivo. (1)
Un secondo aspetto ha suscitato molte polemiche negli ultimi giorni: è il ruolo che potranno avere gli aumenti delle addizionali deliberati da molti enti territoriali. La domanda è se gli aumenti saranno tali da compensare gli effetti positivi che ci si attende dalle modificazioni dell’Irpef nazionale e degli assegni familiari.

L’impatto delle riforme
A un campione rappresentativo delle famiglie italiane, tratto dall’indagine Banca d’Italia, abbiamo applicato le tre recenti riforme dell’imposta personale. Valutiamo il loro impatto su una stessa distribuzione del reddito. Per semplicità, le regole di calcolo dell’Irpef e degli assegni familiari sono le sole a variare da un caso all’altro, mentre i valori nominali dei redditi al lordo dell’Irpef sono mantenuti costanti.
Se ordiniamo le famiglie in dieci gruppi (decili) di uguale numerosità in base a valori crescenti del reddito disponibile familiare lordo, dove il primo decile rappresenta il 10 per cento più povero delle famiglie, nella figura 1 vediamo come, in termini percentuali, il reddito disponibile familiare equivalente di ciascun decile è variato a seguito di ciascuna delle tre riforme considerate. Ogni curva mostra la variazione percentuale del reddito disponibile a seguito di una modifica dell’Irpef e degli assegni rispetto alla situazione immediatamente precedente. Per essere chiari, la curva "secondo modulo" mostra come sono cambiati, a seguito del secondo modulo della riforma Tremonti, i redditi disponibili che già incorporano l’effetto del primo modulo. La curva "legge Finanziaria 2007", a sua volta, dice come varieranno quest’anno i redditi che hanno già beneficiato delle due riforme precedenti. La figura successiva presenta le variazioni assolute del reddito disponibile in euro annui. Per valutare l’effetto complessivo delle tre riforme, basta sommare le tre curve (totale). In realtà, non tenendo conto del fiscal drag, queste curve sovrastimano l’impatto sui redditi delle riforme, ma permettono un confronto semplice e immediato.
I due moduli del governo Berlusconi hanno avuto un costo totale di circa 13 miliardi di euro, mentre la riforma più recente non dovrebbe costare più di un paio di miliardi (anche meno, secondo le stime ufficiali). Il primo modulo è stato favorevole ai redditi medio-bassi, mentre ha interessato poco gli altri. Quello successivo ha avuto un impatto opposto, beneficiando in modo particolare la coda superiore della distribuzione. Con il governo di centrosinistra gli obiettivi distributivi cambiano radicalmente: la riforma della Finanziaria 2007 avvantaggia i redditi medio-bassi, ma in misura trascurabile i poveri, e riduce quelli alti.
Non si è però semplicemente ripristinato lo status quo. La diminuzione dei redditi alti non è tale da compensare i guadagni ottenuti in precedenza: con il secondo modulo le famiglie appartenenti al 10 per cento a maggior reddito hanno beneficiato di un incremento superiore all’1 per cento, cioè circa 1.200 euro all’anno (vedi figura 2), ora ne restituiscono la metà. In altre parole, i "ricchi" pagheranno nel 2007 meno Irpef di quanto pagavano nel 2004.

Fig. 1 e 2 - Variazione percentuale e assoluta del reddito disponibile familiare a seguito delle riforme Irpef degli ultimi anni



 

Se poi ragioniamo sull’intero arco di tempo qui considerato, 2002-2007, emergono altri aspetti interessanti. Osservando la linea del "totale" nella figura 1 e, con maggiore precisione, gli indicatori di diseguaglianza della tabella, si nota che, tra il 2002 e il 2007, pur in presenza di una riduzione dell’incidenza dell’imposta personale, che ha di per sé un effetto distributivo regressivo, si riduce comunque la diseguaglianza, grazie alla progressività dell’imposta e al ruolo degli assegni familiari. L’indice di Gini scende infatti, tra il 2002 e il 2007, di 4 decimi di punto.

Fig. 3 – Variazione percentuale del reddito disponibile familiare a seguito della Finanziaria 2007, con e senza incrementi delle addizionali



 

(1) Il secondo modulo della riforma Tremonti era considerato dal governo Berlusconi solo un passo verso uno schema a due aliquote, 23 e 33 per cento, che avrebbe ulteriormente favorito le fasce alte della distribuzione.

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